近日,美國(guó)硬盤(pán)巨頭希捷科技關(guān)閉蘇州工廠并裁員2000人一事,引發(fā)輿論關(guān)注。
希捷科技蘇州工廠門(mén)口
關(guān)于希捷公司突然關(guān)閉蘇州工廠,之前曾有分析將這一決定與2015年江蘇稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的一次反避稅行動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。
對(duì)此,江蘇省國(guó)稅局1月16日在其官網(wǎng)發(fā)布《江蘇省國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)希捷APA事項(xiàng)有關(guān)情況的說(shuō)明》,對(duì)此進(jìn)行了回應(yīng):2015年3月,希捷集團(tuán)在無(wú)錫和蘇州的兩家硬盤(pán)組裝廠主動(dòng)申請(qǐng),江蘇省國(guó)稅局與其簽訂了APA(單邊預(yù)約定價(jià)安排),該安排符合國(guó)際通行規(guī)則、符合中外稅收協(xié)定相關(guān)條款、符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī),事實(shí)清楚、法定程序完備。
“首先必須要明確,稅費(fèi)的增加對(duì)希捷科技究竟產(chǎn)生了多大的影響,才能做此判斷?!卑灿?中國(guó))企業(yè)咨詢(xún)有限公司糾紛協(xié)調(diào)與審查服務(wù)(FIDS)合伙人陳熾向澎湃新聞?dòng)浾咧赋觯皩?duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),關(guān)閉一個(gè)地區(qū)的工廠,是一個(gè)很大的動(dòng)作,不會(huì)單純因?yàn)橐环矫娴脑蚓妥龀鲞@么大的決定?!?/p>
根據(jù)之前的相關(guān)報(bào)道,希捷江蘇與江蘇國(guó)稅局簽訂了單邊預(yù)約定價(jià)安排(APA)。未來(lái)APA執(zhí)行年度預(yù)計(jì)每年將增加利潤(rùn)約4.5億元,預(yù)計(jì)增加增值稅、企業(yè)所得稅稅款約4億元。由于簽署APA給企業(yè)帶來(lái)更加穩(wěn)定的未來(lái)預(yù)期,美國(guó)希捷集團(tuán)承諾將再追加投資。據(jù)了解,這是目前江蘇省國(guó)稅局與美國(guó)公司簽署的涉稅金額最大的APA。
根據(jù)外媒披露的消息以及希捷向美國(guó)證監(jiān)會(huì)(SEC)提交的資料,當(dāng)年希捷科技還向江蘇國(guó)稅補(bǔ)繳了2007年至2013年期間的年稅及利息,共計(jì)2.3億美元現(xiàn)金,約合人民幣15億元。
希捷科技補(bǔ)繳的15億稅款體現(xiàn)在了當(dāng)年三季度的財(cái)報(bào)中,直接降低了該公司38.91%的凈利潤(rùn)。
不過(guò),不少分析師并沒(méi)有因此調(diào)低對(duì)希捷的股價(jià)預(yù)期。外媒報(bào)道顯示,Needham & co.分析師理查德·庫(kù)格勒(Richard Kugele)表示,這筆出現(xiàn)在當(dāng)年3月的現(xiàn)金支出不會(huì)影響機(jī)構(gòu)預(yù)期,“從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,通過(guò)這些關(guān)于稅收監(jiān)管的討論可能將為企業(yè)創(chuàng)造機(jī)會(huì)來(lái)降低長(zhǎng)期的稅率。”總的來(lái)說(shuō),庫(kù)格勒認(rèn)為,稅收問(wèn)題對(duì)在全球具有得天獨(dú)厚的稅收結(jié)構(gòu)和擁有強(qiáng)大的現(xiàn)金流和現(xiàn)金余額的希捷公司來(lái)說(shuō)只是一個(gè)“小問(wèn)題”。
對(duì)于稅收征繳方來(lái)說(shuō),單邊預(yù)約定價(jià)安排不失為一個(gè)破解稅負(fù)倒置的辦法。
希捷科技使用的是典型的稅負(fù)倒置的做法,也就是跨國(guó)企業(yè)把母公司注冊(cè)在稅負(fù)較低的地方(國(guó)際避稅地),從而既逃避出資股東所在國(guó)的稅收又逃避子公司所在國(guó)的稅收。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理系教授、稅制專(zhuān)家胡怡建指出,稅負(fù)倒置對(duì)跨國(guó)公司來(lái)說(shuō),在全球是一個(gè)普遍的做法。“大多數(shù)企業(yè),都會(huì)把總部放在稅率比較低的地區(qū),至少來(lái)講,可以避免在生產(chǎn)地交稅以后分回的利潤(rùn),因?yàn)槿绻a(chǎn)地的稅率低于總部,可能去總部還要交稅。”
“這一做法不能說(shuō)侵害了誰(shuí)的利益,我們認(rèn)為是完全正常的行為?!焙◤?qiáng)調(diào)。對(duì)此,他指出,針對(duì)跨國(guó)公司反避稅的關(guān)鍵不是調(diào)整稅率,而是形成合理的全球定價(jià)。
希捷江蘇與江蘇國(guó)稅簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排,主要作用就是避免企業(yè)通過(guò)不合理定價(jià),將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至稅率較低的地區(qū)。按照APA協(xié)議的規(guī)則,企業(yè)可就其未來(lái)年度與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議。
“跨國(guó)公司就涉及跨全球交易,全球交易涉及到定價(jià),如果定價(jià)不合理的話(huà),可能會(huì)涉及到利潤(rùn)轉(zhuǎn)移,減少納稅?!焙ㄕf(shuō),“那么在這種情況下,按照公平供應(yīng)價(jià)格,那么事先雙方確定一個(gè)定價(jià)原則和定價(jià)方法,來(lái)避免后面通過(guò)事后來(lái)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,通過(guò)事先雙方約定來(lái)解決問(wèn)題,我認(rèn)為這就是一個(gè)很好的辦法?!?/p>
不僅僅是在作為世界工廠的中國(guó),美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家同樣也面臨著稅負(fù)倒置帶來(lái)的問(wèn)題。美國(guó)制藥巨頭輝瑞收購(gòu)愛(ài)爾蘭制藥公司艾爾建的交易,也曾在美國(guó)財(cái)政部的“反稅負(fù)倒置”嚴(yán)厲打擊下而流產(chǎn)。
胡怡建向澎湃新聞指出,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入,需要跨國(guó)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)越來(lái)越多,反避稅已經(jīng)成為了一個(gè)全球趨勢(shì)。
“全球要制定一個(gè)信息交換系統(tǒng),美國(guó)人在中國(guó)到底怎么交稅,中國(guó)人在美國(guó)怎么交稅,這里面要有一個(gè)信息交換系統(tǒng),從而避免通過(guò)國(guó)際之間的合作來(lái)避免稅收的漏洞,使得大家按照規(guī)則公平地交稅。這個(gè)是一個(gè)全球國(guó)家來(lái)共同承擔(dān)的義務(wù),不是一個(gè)國(guó)家的問(wèn)題。”胡怡建說(shuō)。
在2014年的G20峰會(huì)上,各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人曾就到2015年年底完成共同對(duì)抗跨國(guó)公司避稅行為的計(jì)劃實(shí)施達(dá)成共識(shí),啟動(dòng)了一項(xiàng)名為“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)的行動(dòng)計(jì)劃。根據(jù)G20峰會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人共識(shí),為防止跨境逃避稅,近百個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾在對(duì)等基礎(chǔ)上實(shí)施金融賬戶(hù)稅收信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。
“有些外資企業(yè)在中國(guó)撤資,甚至是關(guān)閉,這也可能是它的戰(zhàn)略考慮,也可能是成本、稅收、利益比較考慮?,F(xiàn)在大家都把這些問(wèn)題歸結(jié)為稅收的原因,我認(rèn)為好像有一點(diǎn)片面?!焙ㄏ蚺炫刃侣劚硎?。
歷史資料顯示,2014年中國(guó)長(zhǎng)江三角洲地區(qū)出口企業(yè)百?gòu)?qiáng)榜顯示,希捷科技有限公司曾位列第28位。根據(jù)蘇州工業(yè)園區(qū)官方微信的通報(bào),希捷蘇州公司2015年外貿(mào)進(jìn)出口額19.2億美元,2016年的進(jìn)出口額12億美元左右,同比下降37.5%。